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Les exonérations fiscales pour les systèmes solaires et de stockage dans le cadre de la nouvelle facture d'énergie propre du Massachusetts expliquées

Par Philip S. Olsen, associé, Davis Malm

Le 26 mars 2021, le gouverneur du Massachusetts, Charlie Baker, a signé un projet de loi complet sur le changement climatique connu sous le nom de projet de loi du Sénat 9 – Loi créant une feuille de route de nouvelle génération pour la politique climatique du Massachusetts, qui vise à éliminer les émissions de carbone dans le Massachusetts d'ici 2050 en promouvant les énergies renouvelables et réduire la dépendance de l'État aux combustibles fossiles. La loi contient plusieurs dispositions relatives à la fiscalité foncière locale des technologies éolienne, solaire, de stockage d'énergie et de piles à combustible.

«M.G.L. c. 59, § 5, clause quarante-cinquième »exonéraient auparavant de taxation tout système ou dispositif solaire ou éolien utilisé comme système d'alimentation primaire ou auxiliaire pour des biens assujettis à la fiscalité locale. La clause quarante-cinquième a été remplacée par une nouvelle version qui étend considérablement l'exemption. Il ne limite plus l'exonération aux systèmes solaires ou éoliens répondant aux besoins énergétiques des biens imposables. Cette exigence a donné lieu à de nombreux litiges entre les contribuables et les évaluateurs. La suppression de cette limitation est une victoire pour les contribuables.

La Loi exempte désormais tout système solaire ou éolien qui peut ou non être colocalisé avec un système de stockage d'énergie, c'est-à-dire:

  1. Capable de produire au plus 125% des besoins annuels en électricité de l'immeuble sur lequel il est situé, y compris les immeubles contigus ou non contigus dans la même municipalité dans lesquels il y a une participation commune;
  2. Un système solaire ou éolien d'une capacité égale ou inférieure à 25 kW; ou
  3. Un système solaire ou éolien ou un système de stockage d'énergie, ou une combinaison de ceux-ci, qui a conclu un accord avec la municipalité où le système est situé pour un paiement tenant lieu de taxes associées au système.

Les systèmes de stockage d'énergie n'étaient pas exonérés auparavant. Leur inclusion indique que le législateur a reconnu la technologie de stockage comme un instrument du programme d'énergie propre.

Les piles à combustible peuvent désormais également bénéficier de l'exonération de la taxe foncière. La clause quarante-cinquième B nouvellement ajoutée étend l'exemption pour inclure les systèmes à pile à combustible qualifiés construits après le 1er janvier 2020. À l'instar des exigences de la clause quarante-cinquième, le système à pile à combustible ne peut pas produire plus de 125% de besoins énergétiques du bien immobilier sur lequel il est situé.

Les municipalités se sont également vu accorder une plus grande autorité pour conclure des accords de paiement tenant lieu d'impôts pour les systèmes solaires et éoliens, les batteries de stockage et les piles à combustible.

Enfin, le ministère du Revenu est tenu de publier des directives à l'intention des municipalités et des propriétaires de systèmes solaires, éoliens et de stockage d'énergie dans les neuf mois suivant la date d'entrée en vigueur de la loi. Entre autres choses, les orientations doivent porter sur:

  • évaluation des systèmes solaires, éoliens et de stockage d'énergie;
  • normalisation des termes des accords; et
  • lorsque cela est possible, la normalisation de la politique fiscale lorsque des accords de paiement tenant lieu d'impôts ne sont pas en place.

Philip S. Olsen est avocat fiscaliste au sein du cabinet d'avocats Davis Malm de Boston, où il se concentre sur conseils et contentieux fiscaux locaux et étatiques. Il a plus de 25 ans d’expérience dans le contentieux et la résolution de litiges fiscaux majeurs devant les tribunaux et les conseils administratifs. Il peut être contacté à polsen@davismalm.com.

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